Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là khoản thuế bắt buộc mà tổ chức, hộ gia đình và cá nhân phải thực hiện khi sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định của pháp luật. Việc nắm rõ quy định về loại thuế này giúp người sử dụng đất tránh các rủi ro pháp lý và thực hiện nghĩa vụ tài chính đúng hạn. Nội dung bài viết dưới đây sẽ phân tích chi tiết các quy định hiện hành để người đọc dễ dàng áp dụng trong thực tế. Cùng ACC Đắk Lắk tìm hiểu sâu hơn về vấn đề này.
1. Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được quy định như thế nào?
Theo Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12, thuế được áp dụng đối với đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp và một số loại đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh.
Người nộp thuế là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế; trường hợp chưa được cấp Giấy chứng nhận thì người đang sử dụng đất là người nộp thuế theo Điều 4 Luật này. Nghị định 53/2011/NĐ-CP quy định chi tiết về đối tượng chịu thuế, diện tích đất tính thuế và các nội dung liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế.
2. Đối tượng chịu thuế và đối tượng được miễn, giảm thuế
Đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp gồm đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp như đất xây dựng khu công nghiệp, đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh, đất khai thác, chế biến khoáng sản, đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm và một số loại đất phi nông nghiệp khác sử dụng vào mục đích kinh doanh theo Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Ngược lại, đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh thuộc các trường hợp quy định tại Điều 3 Luật này như đất sử dụng vào mục đích công cộng, đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa, đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối, đất quốc phòng, an ninh… thuộc đối tượng không chịu thuế.
Các trường hợp được miễn, giảm thuế được quy định tại Điều 9 và Điều 10 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, trong đó có một số trường hợp liên quan đến dự án đầu tư, đất ở trong hạn mức của hộ nghèo, người có công và trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn do sự kiện bất khả kháng đáp ứng điều kiện luật định. Việc miễn, giảm thuế phải căn cứ đúng điều kiện và hồ sơ theo quy định, không áp dụng chung cho mọi trường hợp sử dụng đất phi nông nghiệp.
Xem thêm: Mẫu biên bản xác minh hiện trạng sử dụng đất mới nhất
3. Cách tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được xác định theo công thức: Số thuế phải nộp = Số thuế phát sinh – Số thuế được miễn, giảm (nếu có). Đối với đất ở, đất sản xuất, kinh doanh và đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh, số thuế phát sinh được xác định bằng diện tích đất tính thuế × giá của 1 m² đất × thuế suất theo quy định tại Điều 6, Điều 7 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và hướng dẫn tại Thông tư 153/2011/TT-BTC, đã được sửa đổi, bổ sung.
Đối với đất ở, thuế suất được tính theo biểu thuế lũy tiến từng phần: 0,03% đối với diện tích trong hạn mức; 0,07% đối với phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức; và 0,15% đối với phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức.
Đất ở nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, công trình xây dựng dưới mặt đất áp dụng thuế suất 0,03%; đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp và đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng thuế suất 0,03%. Đất sử dụng không đúng mục đích hoặc đất chưa sử dụng theo đúng quy định áp dụng mức 0,15%, còn đất lấn, chiếm áp dụng mức 0,2% theo Điều 7 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Giá của 1 m² đất tính thuế được xác định theo quy định của pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và pháp luật về giá đất; người nộp thuế cần căn cứ giá đất và hạn mức đất ở do cơ quan có thẩm quyền tại địa phương xác định để tính nghĩa vụ thuế.
Diện tích đất tính thuế về nguyên tắc là diện tích đất phi nông nghiệp thực tế sử dụng; đối với nhà nhiều tầng, nhà chung cư và một số trường hợp đặc thù, diện tích tính thuế được xác định theo hệ số phân bổ theo quy định.
Xem thêm: Cách tính tiền sử dụng đất khi làm sổ đỏ
4. Thời hạn nộp thuế và xử lý vi phạm
Người nộp thuế phải thực hiện kê khai và nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế. Đối với nghĩa vụ thuế phát sinh theo quy định mới áp dụng từ ngày 01/07/2026, thời hạn nộp thuế được thực hiện theo quy định của Luật Quản lý thuế 2025 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP; theo đó, từ năm thứ hai trở đi, tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được nộp một lần trong năm, chậm nhất là ngày 31 tháng 10.
Trường hợp có số thuế chênh lệch phải nộp theo tờ khai tổng hợp thì thời hạn nộp được thực hiện theo thời hạn riêng do pháp luật quản lý thuế quy định.
Trường hợp chậm nộp thuế, người nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ về tiền chậm nộp theo pháp luật quản lý thuế. Việc khai, tính và nộp thuế phải thực hiện đúng quy định; trường hợp có hành vi khai sai, khai không đầy đủ hoặc trốn thuế thì tùy tính chất, mức độ có thể bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
5. Câu hỏi thường gặp
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng cho những loại đất nào?
Thuế này áp dụng cho đất ở tại nông thôn và đất ở tại đô thị, đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp và một số loại đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh theo Điều 2 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010. Người sử dụng đất cần xác định đúng loại đất và mục đích sử dụng để xác định nghĩa vụ thuế.
Mức thuế suất cho đất ở vượt hạn mức là bao nhiêu?
Đất ở vượt hạn mức áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần: 0,07% đối với phần diện tích vượt không quá 3 lần hạn mức và 0,15% đối với phần diện tích vượt trên 3 lần hạn mức; phần diện tích trong hạn mức áp dụng mức 0,03% theo Điều 7 Luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2010.
Có thể nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp một lần cho nhiều năm không?
Người nộp thuế có thể lựa chọn nộp thuế một lần cho nhiều năm trong trường hợp đáp ứng điều kiện và thuộc trường hợp pháp luật cho phép. Đối với trường hợp nộp một lần cho nhiều năm trong chu kỳ ổn định theo quy định hiện hành, thời hạn và cách thức thực hiện được áp dụng theo pháp luật quản lý thuế và quy định về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp.
Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ tài chính quan trọng mà mọi tổ chức và cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp cần thực hiện đúng quy định. Để được hỗ trợ chi tiết về cách tính thuế, kê khai và giải quyết các vướng mắc liên quan, hãy liên hệ ACC Đắk Lắk ngay hôm nay để nhận tư vấn chuyên nghiệp và kịp thời.
Để lại một bình luận